不良资产是一个泛概念，它是针对会计科目里的坏账科目来讲的，主要但不限于包括银行的不良资产，政府的不良资产，证券、保险、资金的不良资产，企业的不良资产。金融企业是不良资产的源头。什么是不良资产，不良资产处置如何赚钱？

　　一、什么是不良资产，不良资产处置如何赚钱

　　不良资产主要包括但不限于包括银行、政府、证券、保险和资金的不良资产，企业的不良资产。一般指尚未处理的资产净损失和潜亏挂帐、银行的不良债权等。

　　通俗地讲，不良资产指借款人不能按期、足额归还本息的贷款。

　　但不良资产不等于垃圾资产。

　　如果它已经到了司法拍卖阶段，说明该资产已经经过了一到两年的“冷却”期，产权关系也已理清，不良资产已变成良性资产。

　　一般来说，不良资产的处置模式分为传统常规模式、非常规模式和新兴模式：

　　１、传统常规模式主要包括清收、重组、核销、打包出售、资产置换、资产租赁。

　　２、非常规模式主要包括AMC代持模式、银银互持模式、收益权转让模式。

　　３、新兴模式主要包括不良资产证券化、债转股、互联网渠道资产处置平台等等。

二、资产重组

　　作为不良资产处置中大量使用的一种方式，融资租赁公司可自行或参与资产重组，包括债务重组，企业重组，资产置换、以物抵债、修改债务条款、并购等。

　　该资产处置方式适用于生产经营正常、有发展前景，或具有经营特许、上市公司或有大型企业支撑的企业，可通过重组增强还款能力、增强担保能力，融资租赁公司也可将不良资产直接转化为现金、实物资产或股权资产，以实现重组权益。

　　资产重组方式的具体实施关键是前期调查及程序要求，资产重组的核心实质是履约变更，而对新履行方式，如抵债物，置换资产，或是企业分立、合并和破产重整等，均涉及重启大量论证、尽职调查及评估工作，重新确定履约主体、方式、期限等；而履约变更涉及上市公司、国有企业等特殊主体均有繁杂的审批或披露程序要求，建议委托律师事业所参与处置；另，亦须注意目前实践中较为普遍的政府主导因素。

一、不良资产包的本质是何种资产？

不良资产包的本质是一种债权，虽然在打包的时候可能也涉及到信贷背后的相关抵押物，如房产、土地或公司股权，但是这些抵押物仅仅是债权背后的附属权利资产，而非债权本身。比如说企业花费5000万元从资产管理公司拍得一个2亿元债权的不良资产包，其实是得到了2亿元债权的追索权。

二、不良资产包如何实施会计处理？

既然是债权，那么自然应当计入资产科目，可以考虑在其他应收款中设置“应收债权”明细，专门核算购入的不良资产包。但问题是2亿元的债权公司实际花费了5000万元，入账价值究竟按照哪个数据？

《企业会计制度》第116条有过这样的规定：以一项资产换入的应收款项，或多项资产换入的应收款项，应当按照换出资产的账面价值作为换入应收款项的入账价值。如果换入的应收款项的原账面价值大于换出资产的账面价值的，应当按照换入应收款项的原账面价值作为换入应收款项的入账价值，换入应收款项的入账价值大于换出资产账面价值的差额，作为坏账准备。

如果按照这个条款，会计处理应当是：

借：其他应收款——应收债权20000万元

贷：银行存款5000万元

坏账准备15000万元

未来加入收回10000亿元，再相应冲减对应的科目，将受益5000万元转入营业外收入或者投资收益即可。

借：银行存款10000万元

坏账准备15000万元

贷：其他应收款——应收债权20000万元

营业外收入5000万元

当然，个人建议简化起见也可以直接按照购买价值直接入账：

借：其他应收款——应收债权5000万元

贷：银行存款5000万元

收回10000万元就更加简单：

借：银行存款10000万元

贷：其他应收款——应收债权5000万元

营业外收入5000万元

如果未来未能收回5000万元，则对应部分差额应计入营业外支出作为损失处理即可。

汽车金融公司不良资产处置模式主要有债权转让和债权收益权转让。债权转让，指债权人将基于合同享有的权利转让给合同以外的第三人。债权收益权转让，指债权人将自己享有收益权的资产的收益部分转让给第三人，根据该资产管理公司的介绍：债权收益权转让是一种类似不良资产证券化的操作方式。

对于很多汽车金融机构而言，优质资产关乎自身平台的核心竞争力，对资产进行标准化梳理，将不良资产快速变现，是平台风控机制中非常重要的环节，也是他人衡量平台是否安全、有价值的重要指标。

随着社会经济的发展，汽车消费信贷市场不断扩大，汽车金融公司作为专业的汽车金融服务提供者，在业务增长的同时，也面临不良贷款率持续上升，不良贷款总额不断增加的压力。部分汽车金融公司借鉴银行业控制不良贷款率的经验，进行不良资产处置，或将获得以下收益，有利于汽车金融公司的持续稳定发展，从而降低汽车金融公司的融资成本。

本公司主要经营注册转让

贷款代理（贷款中介，催收服务，银行外包）

基金管理，资产管理，金融服务，不良资产 非融资性担保（可做催收）

不良资产处置，资产清算 融资担保 （可**不良资产，处置不良资产）

法拍公司，拍卖许可证（可处置抵押车，抵押房，奢侈品，无形资产）

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