新年伊始，一切都随着时间的推移不断更衍变替。就单看工作中我们屡见不鲜的个人抬头的发票，衍生的一系列问题：发票抬头是个人而不是公司的到底能不能报销？能不能税前扣除？

我们的固定思维认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。

其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！具体都有哪些问题，二姐，今天给大伙唠唠嗑！

01你好！我叫发票抬头

发票抬头，就是“购物人名称”。如自己购买，就写自己的名字。如单位购买，报销，就写单位名称。发票的抬头必须是实际购买方。

02个人抬头的通讯费发票能否税前扣除?

手机实名制登记以后，个人抬头发票能否税前列支？对此是否有列支的相关标准？

政策解答：国税函〔2009〕3号文规定执行。对于个人抬头发生的通信费，如果是报销与企业取得收入直接相关的通讯费支出（即因公通讯费，需要证明），可以凭开给个人的发票税前扣除。如果是按职工福利发放，按福利费规定扣除。

敲重点：如何界定个人抬头发票税前扣除事项？

需注意：取得以下个人抬头发票费用支出均不能税前扣除

警惕

！个人抬头的电话费如果税前扣除可以分以下三种情况：

注意：如果属于以下两种情况，不能税前扣除！

1、对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。

2、个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，不予从税前扣除。

03是否所有的个人抬头发票都不能税前扣除?

并不是所有个人抬头的发票都不允许税前扣除，个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见但不限于以下：

特别提醒的是，类似个人抬头手机发票等支出凭证不能税前列支。

04个人发票抬头财务上如何处理？

【情景案例分析】2020年12月12日，贸易公司由于尚未给职工缴纳基本医疗保险费，报销入账时有一摞医疗发票5万元整。请思考这些员工个人抬头的医药费发票如何入账?企业所得税前能否扣除?

账务处理　

(1)报销员工医药费5万元

借：应付职工薪酬——福利费5万元

贷：库存现金5万元

(2)月末结转福利费

借：管理费用——福利费5万元

贷：应付职工薪酬——福利费5万元

入账提醒：

1、若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除，超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。

2、若企业已参加医疗统筹(社保)，在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能再企业所得税前扣除，若已经计入了福利费，则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。

【案例二】贸易公司汤经理出差谈业务，回来报销个人抬头的高铁票775.5元。

账务处理

借：管理费用-差旅费 711.47元

应交税费-应交增值税（进项税额）64.03元

贷：银行存款 775.5元

05个人发票抬头税务上如何处理？

税务上呢？能不能税前扣除？其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。

但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除。

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