日本JCT消费税

哪种申报方式更有利于减轻税务成本

前言

自2023年10月1日起，由日本国税厅发起的日本消费税（JCT）合规发票留存制度开始生效。卖家必须在2023年10月1日前注册日本JCT,否则将无法给客户开出合规发票。

税务申报方式

日本消费税有2种申报方式，一种是简易申报，另一种是标准申报。

简易申报

简易申报，是指实行固定征收方式的纳税人，经税务机关批准，以完税证明代替申报，缩短征收期限。这种申报方式是基于纳税人方便纳税的原则。

符合以下条件的卖家可以委托税务代理申请简易申报

1. 新注册的用户

2. 第一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下，第二个纳税年度应税销售额为5500万日元以下，第三个纳税年度应税销售额在6000万日元以下的企业......以此类推。

也就是说，如果您的企业纳税期在2023年1月1日开始，并且在2021年1月1日-2021年12月3日销售额在5000万日元以下，那么您的企业就可以在2022年12月31日前委托税务代理提交《消費税簡易課税制度選択届出書》，也可以从2023年开始使用简易申报方式计算消费税

如何进行简易申报

日本税务厅规定，允许申报企业按照一个既定的采购系数进行申报，可以根据企业经营的品类采取不同的采购系数，一般电商企业属于零售类，采购系数为80%

简易申报税金计算方法

实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）

即：实际应交税金只有应交税金的20%，也就是实际应交税金是应税销售额的2%

▲例如您的企业今年净销售额为1000万日元，消费税为100万日元，且您的企业全部销售都是零售，经过采购系数80%抵免，需要支付的税金为20万日元，也就是净销售额的2%。

▲如果您家的企业不仅一个经营品类，则需按照采购系数法，对每一类的经营品类进行分类核算，还是运用上面的例子，企业年销售额1000万日元，其中800万日元销售来源于零售（采购系数80%），200万日元来源于批发（采购系数90%），那么按照采购系数抵免法，税金计算如下：

标准申报

在默认情况下，日本税务局给卖家选择的税务申报方式都是按照标准申报来的，符合简易申报的卖家需提前通过税务代表向税务局申请简易申报

标准申报税金计算方法

实际应交税金=应税销售额*10%-进口/当地采购消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）

▲例如1000万销售的企业，税金为100万日元，假设企业有效的进项单据有限，进项税加总后抵扣税金金额为50万日元，那么企业按照标准凭票抵扣方式申报的税金是50万，按照简易申报的税金是20万，所以按照简易申报方案可以节省30万税金。

看到这里可能会有卖家疑惑，既然简易申报可以节省那么多税金成本，那企业能一直使用简易申报吗？

视情况而定

1. 如果企业一直符合简易申报标准就可以一直使用，并且在成为简易申报企业后2年内不得更改申报方式。

2. 如果您企业在基准期销售额超过5000万日元，那么在该基准期对应的纳税期，您企业将不能再使用简易申报。

企业如何选择适合自己的申报方式

经营品类单一的企业可选择简易申报，可以有效地简化财务处理流程，减轻企业的行政负担。

如果企业本身进项税比较多，并且超过了自身营业额的80%，那建议卖家选取标准申报模式。经验类目较多的企业，简易申报需要区分每一类业务类别按照不同采购系数加总，对于这类企业，简易申报不仅不会带来财务流程上的简化，反而会增加企业财务工作。

卖家答疑

企业进行简易申报时是否需要提供进项发票？

不需要。简易申报可以用采购系数计算进项抵扣，无需使用进项发票，但是卖家还是要好好保存进项票据，毕竟日本税务局对卖家有发票留存的要求。

企业已使用标准申报系统，怎么恢复到简易申报？

如果企业在基准期内超过5000万日元，之后一年销售额又回归到5000万日元以下，在企业没有主动提出不使用简易申报的情况下，企业依然可以自动回归简易申报。

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