好不容易有了年终奖，居然还要扣个税，这是许多小伙伴的心结。

那么，年终奖的个税怎么算？怎么发，才最划算？最合理呢？

目前，关于年终奖的个税计算方法，有二种可选。

依据是财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，2021年12月31日之前，居民个人取得的全年一次性奖金，既可以选择与工资薪金合并计税，也可以选择单独计税。

也就是说：截止今日，“二选一”的机会只有一年了。要珍惜啊！

接下来，分析几个问题：

（一）哪一种缴税方式更合算？

为便于区分，我们拿三位不同收入的劳动者做举例说明，并一一分析：

王先生，A公司部门经理，年薪30万，其中年终奖5万。

第一种方法：按新个税规定，将年终奖纳入全年所得综合计税。则税率约为20%。

第二种方法：单独计税，不计入全年综合所得。则税率为10%。

计算方法为：用年终奖除以12个月得到的数额，对应按月换算后的综合所得税率表，可以确定年终奖适用税率和速算扣除数，以此单独计算纳税。（公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。）

说明：由此可看出：对于年薪较高的劳动者，运用第二种计税方法-单独计税更为合适。

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那么，年薪在起征点左右的基层劳动者用哪种方式计税更合适呢？

• 刘小姐，B公司前台岗，年薪6万，其中年终奖1万。缴纳五险一金无专项附加扣除项目，

第一种方法：按新个税规定，将年终奖计入当年综合所得。由于未超过6万元的起征点，无需缴纳个税。

第二种方法：单独计税，不计入全年综合所得。

计算公式为：1万÷12月=833元，适用3%的税率。则刘小姐年终奖应缴税额为：1万×3%-0=300元。

说明：刘小姐更适合第一种计税办法。

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继续举例：年薪在10万左右的劳动者，应使用哪一种计税方式？

• 陈女士，C公司客服主管，年薪9万，其中年终奖3万。每月税前收入6000，基本免征额5000，五险一金1125多；专项附加扣除信息：有个读书娃可扣除子女教育1000，首套房贷1000；因此，每月工资不需要交个税。

第一种方法：按新个税规定，将年终奖计入当年综合所得合并计税。

计算结果：每年可扣除基本免征额6万，五险一金13500元，专项附加扣除2.4万，税前扣除共97500元，因此不需要交税。

第二种方法：单独计税，不计入全年综合所得。需交个税900元。

通过以上三个案例的比较，基本结论如下：

“年收入较低者或附加扣除项目较多者应采用综合计税更划算。”

因为全年一次性奖金优惠政策的优势是单独计税，不与当期综合所得合并计算，通过将收入进行“分拆”来降低税率。

因此，对低收入者而言，享受此政策反而可能增加税负。

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（二）什么是年终奖雷区？

（如果你是劳动者，请睁大眼！）

年终奖雷区，也就是年终奖“税率临界点和跳档现象”。俗话说：“多发一元，收入少千元”。

是何原因呢？来看看下面这张年终奖为1万~50万的税额表：

上表中，出现了以下情况：

• 当缴税税率从10%跳至20%时，15万的年终奖比14万多缴纳14800元个税。
• 在20%与25%跳档时，31万的年终奖比30万多缴纳16250元个税，到手金额也比30万年终奖更少。
• 而43万、67万、97万等年终奖的金额，也是年终奖“跳档”临界点。（本文中不再贴图）

是不是特别坑爹？

网上把这种“税前年终奖多发，税后收入少得”的情况，也称为“年终奖雷区”。

总结一下这几大禁区的区间：

36001~38566.67

144001~160500

300001~318333.3

420001~447500

660001~706538.46

960001~1120000

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（三）年终奖奉献区间：多发一块钱，到手不到5毛

（如果你是用人单位，请睁大眼！）

有一种年终奖，多发了一块钱，到手不到5毛钱。也就是说：50%以上奉献给了国家，有点不甘心。

举例：D公司-张先生，按单独计税法第二级：

从上表中的对比，你是否发现了特殊地方呢?

• 对员工来讲，第一种比第二种拿到手的年终奖多，但只多了290元而已；
• 对用人单位来讲，第一种却比第二种多支出3000元 ，二者之间的2700多元差异都交了税。

这种年终奖发放方式，不但未让员工受益，反而企业自己吃了哑巴亏。实在是得不偿失。交税，还不如把钱发给员工！

应该怎么发呢？

比如，修改年终奖的应发金额，将差异部分通过其它方式发放，如改为福利品或购物券等等。

总之，方法很多，大家自个儿想吧！

最后，善良美丽的我，依然为大家总结一下“年终奖奉献区”：

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