为了反映和监督低值易耗品的增减变动情况和结果，企业应设置低 值易耗品科日进行核算。低值易耗品科目的借方登计人库低值易耗 品的成本；贷方登记发出、领用低值易耗品的成本；余额在借方，表示期 末库存低值易耗品的结余成本。当低值易耗品验收入库时，应借记在库 低值易耗品科目，根据低值易耗品的不同来源，贷记物资采购、委 托加工材料、生产成本等科目。

领用时，应借记在用低值易耗品 科目，贷记在库低值易耗品科目。购人、自制、委托外单位加工完成验收人库的包装物和低值易耗品等， 应当比照原材料科目进行处理。生产领用包装物和低值易耗品或出租 包装物，采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记生产成本、 其他业务成本、管理费用等科目，贷记本科目。

采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转生产领用、出售、出租 包装物和生产领用的低值易耗品应分摊的成本差异，实际成本大于计划成 本的差异，借记生产成本、其他业务成本、管理费用等科目，贷 记材料成本差异科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计 分录。

企业的包装物包括生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装 物，随同商品出售而不单独计价的包装物，随同商品出售而单独计价的包 装物，出租或出借给购买单位使用的包装物。包装物的核算既可以设置周 转材料——包装物账户，又可以单独设置包装物账户进行核算。

包 装物价值的摊销方法也可以釆用一次转销法和五五摊销法。